一次性发放年终奖金的个税计算方法

摘要：年终奖金是每年企业发放给员工的一笔额外收入，但一次性发放也意味着需要缴纳一定的个人所得税。本文将详细介绍一次性发放年终奖金的个税计算方法。

 

 

一、年终奖金的个税计算方法

根据我国个人所得税法规定，个人所得税以月为单位计算，月收入超过5000元的纳税人需要缴纳个人所得税。因此，对于一次性发放的年终奖金，需要按照以下步骤计算个人所得税：

1. 将年终奖金总额减去800元的起征点，得到应纳税所得额。

2. 根据应纳税所得额查找适用税率和速算扣除数，计算出应纳税额。

3. 将应纳税额减去已缴纳的税款，得到需要补缴的个人所得税。

二、年终奖金的个税计算示例

以某员工2019年年终奖金总额为10万元为例，该员工的个人所得税计算方法如下：

1. 应纳税所得额 = 10万元 - 800元 = 9.2万元

2. 适用税率和速算扣除数的查找如下：

应纳税所得额（万元） 适用税率（%） 速算扣除数

0-3 3 0

3-12 10 210

12-25 20 1410

25-35 25 2660

35-55 30 4410

55-80 35 7160

80以上 45 15160

根据上表可得，该员工的应纳税额为：

（9.2-5）*20% - 1410 = 3200元

3. 由于该员工在全年已缴纳个人所得税4500元，因此需要补缴个人所得税：

3200 - 4500 = -1300元

根据个人所得税法规定，当应缴纳税额为负数时，不需要缴纳个人所得税。

三、年终奖金的优惠政策

为了鼓励企业和员工发展，我国税法规定了一些年终奖金的优惠政策。具体如下：

1. 对于年终奖金未超过当地上年度职工年平均工资3倍的，可以按照当地上年度职工年平均工资的标准缴纳社会保险费和住房公积金。

2. 对于年终奖金未超过当地上年度职工年平均工资12倍的，可以按照当地上年度职工年平均工资的标准计算个人所得税。

3. 对于年终奖金未超过当地上年度职工年平均工资24倍的，可以按照当地上年度职工年平均工资的标准缴纳工会经费和职工教育经费。

四、年终奖金的税前与税后计算方法

年终奖金的税前和税后计算方法如下：

1. 税前计算方法：年终奖金总额 = 年终奖金税后总额 / （1-适用税率）

2. 税后计算方法：年终奖金税后总额 = 年终奖金总额 * （1-适用税率）

一次性发放年终奖金需要按照应纳税所得额计算个人所得税，同时可以享受一些优惠政策。在实际计算过程中，需要注意查找适用税率和速算扣除数，同时可以根据税前和税后计算方法进行计算。

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